Afin de s’adapter aux évolution de leur marché, les entreprises ont décentralisé le management, les moyens et les responsabilités au niveau de chaque uc qui devient un centre de responsabilité (centre de profits).

Chaque centre va disposer d’une autonomie budgétaire et plannifier ses activités. Les budgets, outils de gestion prévisionnelle, sont la traduction financière de cette plannification.

Les plans et les budgets sont des outils de management qui nécessitent l’adhésion de l’ensemble du personnel de l’uc. Leur réalisation doit être controlée.

I/ La Démarche budgétaire

Les budgets sont établis par centre de responsabilités. Chacun d’eux remplit une mission qui participe a la réalisation des différentes fonctions nécessaires à l’activité de l’entreprise (vente, appro…)

Un budget doit etre etabli pour chaque activité de l’uc :

• Activité vente => Budget de vente => Incidence recettes

• Activité achat => Budget Achat => Incidence Dépenses

• Activité commercialisation => Budget charges générales => Incidence Dépenses

Ces budgets sont liés les uns aux autres avec comme point de départ la prévision des ventes.

La procédure budgétaire se déroule en 3 étapes :

• Prévision : se fonde sur l’observation de l’activité passée. Elle prend en compte ressources internes de l’entreprise et données externes relatives au marché, a la conjoncture. Un budget prévisionnel doit définir des objectifs de vente précis et les moyens a mettre en œuvre pour les assurer.

• Budgétisation : Les objectifs et les moyens sont traduits en budgets qui font apparaître les recettes et dépenses prévisionnelles.

• Contrôle : Pour chaque budget, le manageur de l’uc doit comparer les réalisations aux prévisions. Si des écarts apparaissent il convient d’en rechercher les causes.. Il faut ensuite mettre en place des actions correctrices, réajuster les prévisions et renégocier les objectifs.

Le manageur doit etre particulierement attentif à l’évolution de la marge. Tout écart doit etre analyser.

II/ Les budgets courants de l’UC

Le budget des ventes fixe l’objectif global des ventes. Il peut etre découpé ( par produit, par activité ou par catégorie de clients).

La combinaison de plusieurs présentations permet de fixer des objectifs plus précis. En général le budget annuel est divisé par mois. La périodicité est à adapter aux circonstances.

Il n’y a pas un budget des ventes mais des budgets des ventes. Un par responsable.

Il est élaboré en 2 étapes :

1. Le programme des ventes indique la répartition prévisionnelle.
2. Le budget des ventes proprement dit est l’expression monétaire du programme des ventes. Attention le budget des ventes ne tient pas compte des décalages de règlement des clients.
3. Le budget des approvisionnements organise la prévision dans le temps des achats. Il prends en compte les prévisions relatives aux ventes et intègre des contraintes de gestion. Ces contraintes ont plusieurs origines :

• les fournisseurs imposent délais de fabrication et quantitées minimales à acheter

• Délais de livraison

• La capacité de stockage de l’UC

Comme pour les ventes, on passe successivement du programme d’approvisionnement (quantités consommées, date de commandes) au budget des appros (en valeur)

• rémunération des vendeurs, incluant les charges sociales

• dépenses de promotion et de pub

• dépenses de prospection

• SAV et service livraison

• Frais divers commerciaux (loyer, assurance, sécurité, entretien…)

• Administration commerciale

• Frais généraux (service comptable, service du personnel,direction générale…)

• l’amenagement de la surface de vente ou d’accueil de la clientèle

• l’amenagement de surfaces annexes

• l’équipement en matériel

• la mise a niveau de l’UC en matière de normes d’hygiène et de sécurité

Le budget des investissements distingue :

• la phase d’engagement (versement d’un acompte)

• la phase de decaissement (règlement)

III/ Le budget de trésorerie

Il compare les flux de recettes (encaissements) aux flux de dépenses (décaissements). La gestion de la trésorerie doit permettre la réalisation d’un équilibre financier à court terme indispensable. Le budget de trésorerie est la synthese de tous les autres budgets.

Le budget de trésorerie fait apparaître la différence entre les encaissements et les decaissement du mois et le solde de trésorerie du mois.

Il a comme objectif l’équilibre financier mensuel de l’UC. L’elaboration du budget de trésorerie nécessite l’établissement de 3 budgets partiels :

• Le budget des encaissements exprimés TTC

• Le budget de la TVA, compte tenu des règles fiscales en la matière

• Le budget des décaissements présenté TTC

Le budget des encaissements est à établir à partir de :

• La prévision des ventes tenant compte des conditions de règlement (paiement différés ou non)

• Des créances figurant au bilan initial

• Des autres opérations diverses générant des encaissements supplémentaires

Le budget des décaissements prendra en compte les délais de décaissement fournisseur, les salaires, les impots, les taxes…

A voir :

tresorerie.ppt

Entrez les termes que vous recherchez. Envoyer un formulaire de recherche